Штраф за несвоевременную уплату налогов

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов


Бесплатная юридическая консультация:

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Кратко по теме:

Статья актуальна на 2018 год

В статье «Может ли налоговая проводить проверки» мы рассказывали о видах проверок, о правах проверяющих и проверяемых предприятий (предпринимателей), а также о том, какие существуют законные основания для недопуска проверяющих к проверке.

Оглавление:

В данной статье вы прочтете о том, какая ответственность за неуплату налогов предусмотрена законодательством Украины, от чего зависит размер уголовного наказания за уклонение от уплаты, в каком порядке органы обязаны уведомить плательщика о начисленных штрафах, а также о сроках давности для освобождения от ответственности.

Виды ответственности:

За неуплату налогов в Украине недобросовестный плательщик может быть привлечен к уголовной, финансовой и административной ответственности.


Бесплатная юридическая консультация:

В каком случае она наступает, зависит от характера нарушения. Виды наказаний прописаны в Уголовном Кодексе Украины, Налоговом Кодексе Украины и Кодексе Украины об административных правонарушениях.

При этом за одно и то же правонарушение может одновременно наступать финансовая и уголовная или финансовая и административная ответственность. Плательщик не может одновременно быть привлечен к уголовной и административной ответственности за одно правонарушение, о чем мы подробно объясняли в статье «Какие статьи из Конституции пригодятся в жизни».

Уголовная ответственность за неуплату налогов

За уклонение от уплаты налогов в Украине она предусмотрена статьей 212 Уголовного Кодекса Украины (далее — УК) и распространяется как на юридических лиц и частных предпринимателей, так и на физических лиц-налогоплательщиков.

Уголовное наказание за неуплату налогов зависит от наличия отягощающих обстоятельств, в том числе от суммы, которая не поступила в государственный бюджет. При этом размеры ущерба измеряются в необлагаемых минимумах доходов граждан (НМДГ).

Размер НМДГ для квалификации преступлений равняется половине прожиточного минимума, прописанного в законах Украины о государственном бюджете на соответствующий год. Соответственно размер ущерба для привлечения к уголовной ответственности за неуплату каждый год будет разным.


Бесплатная юридическая консультация:

Ниже в таблице мы прописали санкции за уклонение от уплаты налогов по УК с учетом размера ущерба в грн. (исходя из прожиточного минимума, установленного в 2017 году).

Источник: http://ursambo.com/nalogi/otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov.html

Размеры штрафов за несвоевременную уплату налогов

ДФС у листі від 09.12.2016 р. №26780/6/серед іншого згадала про розмір штрафів за несвоєчасну сплату податків.

Порядок сплати ПДВ

Оскільки лист було присвячено питанню реєстрації податкових накладних та декларування ПДВ, то податківці вказали в ньому про порядок сплати задекларованої суми ПДВ. Відповідно до п. 203.2 ПКУ сума податкового зобов’язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації з ПДВ, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 ПКУ для подання податкової декларації.


Бесплатная юридическая консультация:

Як відомо, відповідно до п. 203.1 ПКУ декларація з ПДВ подається за кожень місяць протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця.

Штраф за несвоєчасну сплату податків

За несвоєчасну сплату ПДВ платника податку буде притягнуто до штрафу, встановленому пунктом 126.1 ПКУ. Ця норма є загальною для всіх видів податків.

Нагадаємо, що за цією нормою, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

• при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;


Бесплатная юридическая консультация:

• при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Тож подбайте про своєчасну сплату податків, аби не сплачувати штрафи за таке порушення.

Про застосування штрафів за затримку сплати податкових зобов’язань читайте у аналітиці: Застосування штрафів за затримку сплати податкових зобов’язань. Погашення податкового боргу з ПДВ за результатами уточнюючого розрахунку розглядалося тут.

А ось про те, що погашення податкового боргу поточними платежами не має створювати нового штрафу, дивіться у аналітиці: Погашення податкового боргу поточними платежами не має створювати нового штрафу.

Обратите внимание: новостная лента «Дебет-Кредит» содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.п.


Бесплатная юридическая консультация:

Данные материалы отражают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Источник: http://news.dtkt.ua/ru/law/liability/41621

Сроки подачи отчетности и уплаты налогов

Совсем neprosto разобраться в море налогов, которые подлежат уплате, базах налогообложения и ставках. Но не менее важно помнить о сроках предоставления отчетности и уплаты налогов, ведь ответственность за их нарушение и несвоевременную уплату может повлечь применение штрафных санкций к нарушителю. Систематизировать эти знания постарался Prostopravo.com.ua.

Сроки подачи отчетности

Согласно п. 49.18 ст.49 НК налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

  • календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца;
  • календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия);
  • календарному году (кроме налога на доходы физических лиц и физических лиц- предпринимателей) — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года;
  • календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, следующего за отчетным;
  • календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

«Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем,» — напоминает Юлия Божко, адвокат и партнер Юридической компании «Закон Победы».

В случае, когда соответствующим разделом НКУ не установлен отчетный период для определенного налога или сбора, налоговая декларация подается в сроки, предусмотренные для месячного базового отчетного периода, кроме случаев, когда подача налоговой декларации не предусмотрена в принципе.


Бесплатная юридическая консультация:

Сроки уплаты налогов

В соответствии с п. 31.1. статьи 31 НКУ сроком уплаты налогов является период с момента возникновения налогового долга налогоплательщика по уплате конкретного вида налога до последнего дня срока уплаты такого налога согласно с Налоговым кодексом Украины. Налог, который не был уплачен в установленный срок, считается не уплаченным своевременно.

Срок уплаты устанавливается для каждого налога отдельно. Изменение плательщиком налога, налоговым агентом или контролирующим органом установленного срока уплаты налога запрещается, кроме случаев предусмотренных НКУ. К таким случаям относится перенесение срока уплаты налога на более поздний срок в форме отсрочки, рассрочки или налогового кредита.

«Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить указанную им в декларации сумму налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации, кроме случаев, предусмотренных НК (например, для уплаты налога на доходы физических лиц),» — говорит Юлия Божко.

При этом срок уплаты налогов не переносится в связи с переносом сроков подачи налоговых деклараций. Если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму такого налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока представления налоговой декларации, без учета переноса сроков представления отчетности в связи с выходными или праздничными дни. Г-жа Божко обращает внимание на тот факт, что в Верховной Раде зарегистрирован законопроект от 21.02.2012 N 10093, которым предлагается внести изменения в НК, согласно которым последним днем ​​срока уплаты налогового обязательства, в том случае, когда срок его уплаты приходиться на выходной или праздничный день, считаться операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (как в случае подачи налоговой отчетности).

Сроки подачи отчетности и уплаты основных налогов (в календарных днях):

Бесплатная юридическая консультация:

Срок подачи отчета

Срок уплаты налога

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

в течение 50 дней после окончания отчетного квартала

Налог на доходы физических лиц


Бесплатная юридическая консультация:

физические лица-плательщики налога:

до 1 мая года, следующего за отчетным;

юридические лица — работодатели:

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

физические лица — плательщики налога: до 1 августа года, следующего за отчетным;


Бесплатная юридическая консультация:

юридические лица — работодатели:

в момент выплаты дохода единым платежным документом

в течение 20 дней после окончания отчетного месяца

в течение 30 дней после окончания отчетного месяца

в течение 20 дней после окончания отчетного месяца


Бесплатная юридическая консультация:

производители подакцизных товаров – в течение 30 дней после окончания отчетного месяца;

производители алкогольных напитков – при приобретении марок акцизного налога; производители подакцизных товаров из давальческого сырья – не позже даты отгрузки готовой продукции переработчиком;

импорт подакцизных товаров – до или в день подачи ГТД.

Сбор за первую регистрацию транспортного средства

в течении 10 дней с момента регистрации ТС


Бесплатная юридическая консультация:

перед проведением первой регистрации транспортных средств в Украине

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

в течение 50 дней после окончания отчетного квартала;

импортеры топлива — до или в день подачи ГТД

юридические лица — до 20 февраля текущего года, или ежемесячно в течение 20 дней после окончания отчетного месяца


Бесплатная юридическая консультация:

ежемесячно в течение 30 дней после окончания отчетного месяца;

физические лица — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления — решения

1 группа — в течение 60 дней после окончания отчетного года;

2,3,4 группа — в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

1, 2 группа — ежемесячно авансовым платежом не позже 20 числа текущего месяца;


Бесплатная юридическая консультация:

3,4 группа — в течение 50 дней после окончания отчетного квартала

Налог на недвижимость

юридические лица — до 1 февраля текущего года.

Юридические лица — авансовыми платежами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

физические лица — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения


Бесплатная юридическая консультация:

Сбор за места для парковки транспортных средств

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала

в течение 50 дней после окончания отчетного квартала

Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

краткосрочный торговый патент– не позже чем за 1 день до начала осуществления такой деятельности;


Бесплатная юридическая консультация:

осуществление торговой деятельности –ежемесячно не позже 15 числа, предшествующего отчетному месяцу;

осуществление деятельности в сфере развлечений – ежеквартально не позже 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

в течение 50 дней после окончания отчетного квартала.

Плательщики НДС, которые имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль с 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года, а также плательщики НДС, которые оплачивают единый налог, могут выбрать квартальный налоговый период. В таком случае отчет подается в течение 40 дней после окончания отчетного квартала, а налог оплачивается в течение 50 дней.


Бесплатная юридическая консультация:

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременная подача налоговых деклараций (расчетов) влечет за собой штраф в размере 170 гривен за каждое такое нарушение. Те же действия, совершенные повторно в течение года наказываются штрафом в размере 1020 гривен (ст.120 НК).

За несвоевременную уплату или неуплату налогов НК предусмотрена финансовая ответственность в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и пени.

Так, в случае если налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного (согласованного) денежного обязательства в течение сроков, определенных НКУ, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства, и 20 процентов — при задержке более 30 календарных дней (ст. 126 НК).

Юридическая онлайн-консультация по Skype

«При этом под неуплатой понимается не только полное отсутствие платежа, но и уплата самостоятельно определенной суммы налога на прибыль в установленные сроки, но не в полном объеме», — говорит Юлия Божко.

Если же контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства по результатам проведенной проверки, это влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства. При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу применяется штраф уже в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства (ст. 123 НК ).

Неуплата (неперечисление) физическим лицом – плательщиком единого налога первой и второй групп авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога.


Бесплатная юридическая консультация:

Кроме штрафов за несвоевременную уплату либо неуплату налога также начисляется пеня из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения, в зависимости от того, какая из этих ставок является большей, за каждый календарный день просрочки (ст. 129 НК).

  • после окончания установленных сроков погашения денежного обязательства на сумму налогового долга (при самостоятельном начислении налога — с первого рабочего дня, следующего за последним днем граничного срока оплаты; при начислении обязательства контролирующим органом — с первого рабочего дня, следующего за последним днем граничного срока оплаты, определенного в налоговом уведомлении-решении);
  • в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или плательщиком в случае обнаружения его занижения — на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и судебного обжалования);
  • в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате доходов в пользу плательщиков-физических лиц, или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.

Пеня начисляется на всю сумму налогового долга, включая сумму штрафных санкций.

«Вместе с тем, согласно с переходными положениями НК не применяются финансовые санкции к налогоплательщикам за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором – четвертом календарных кварталах 2011 года. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение» — дополняет г-жа Божко.

Также не стоит забывать о том, что статьей. 212 Уголовного кодекса Украины предусмотрена уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов, если в бюджет не поступило свышегрн., в виде штрафа от 1-ой до 2-х тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан (т.е отдогривен) или лишение права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет. Также указанной нормой предусмотрены квалифицирующие признаки (например, совершение таких действий по предварительному сговору группой лиц), усиливающие уголовную ответственность.

При этом виновный будет освобожден от уголовной ответственности в случае, если уплатит сумму налога, а также возместит ущерб, причиненный государству его несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня), до привлечения к уголовной ответственности.

Кроме того, на должностных лиц предприятия может быть возложена административная ответственность в виде штрафа за нарушение налогового законодательства по ст. ст.(нарушение порядка ведения налогового учета),(непредставление или несвоевременное представление платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей)),(нарушение порядка удержания и перечисления налога на доходы физических лиц и предоставления сведений о выплаченных доходах) Кодекса об административных правонарушениях Украины.


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://www.prostopravo.com.ua/prava_biznesa/nalogooblozhenie/stati/sroki_podachi_otchetnosti_i_uplaty_nalogov

Как не нарваться на штрафы: детальная инструкция для «единщиков»

Физлица -предприниматели, пребывающие на упрощенной системе, не застрахованы от ошибок, которые могут привести к нарушениям законодательства, а следовательно – и к необходимости нести за них ответственность.

Наиболее распространенные из них – несвоевременная уплата единого налога и других обязательных сборов или их уплата не в полном объеме; превышение предельно допустимого объема годового дохода; несвоевременная сдача налоговой отчетности; нелегальные работники и выплата зарплаты «в конвертах»; небрежность и халатность по отношению к наличию и хранению первичных документов.

Очень часто ошибки допускают вследствие невнимательности, элементарного незнания законодательства или неспособности самостоятельно ориентироваться в «законодательных дебрях».

«Минфин» разбирался, насколько рискуют предприниматели в той или иной ситуации, и какой «букет» неприятностей они могут получить.


Бесплатная юридическая консультация:

Нарушения, связанные с налогами

Ситуация 1.

Своевременно не уплачен единый налог

В соответствии с действующим украинским законодательством, все физлица-предприниматели должны платить единый налог (ЕН) в установленные сроки:

  • ФЛП 1 и 2 группы— авансовым платежом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца или авансовым платежом за весь отчетный период (п. 295.1 НКУ);
  • ФЛП 3 группы – на протяжении 10 календарных дней после окончания срока подачи декларации (п. 295.3 НКУ).

Ставки ЕН установлены в следующим размере, (таблица 1.1):

Единый налог: ставки для групп плательщиков

  • (с НДС) —

ВНИМАНИЕ! Если предприниматель не платил ЕН на протяжении двух кварталов подряд, то он лишается права быть «единщиком» и обязан перейти на общую систему налогообложения.

Штраф за неуплату единого налога:

— в размере 50% от установленной налоговой ставки за месяц + пеня, которая начисляется за каждый последующий день неуплаты (ст. 129 НКУ);

2. Для ФЛП 3 группы:

  • в размере 10% от суммы неуплаченного налогового обязательства + пеня за каждый последующий день неуплаты – если задержка до 30 календарных дней включительно, по истечении последнего дня установленного срока оплаты;
  • в размере 20% от суммы неуплаченного налогового обязательства + пеня за каждый последующий день неуплаты – если задержка свыше 30 календарных дней включительно, по истечении последнего дня установленного срока оплаты;

ВНИМАНИЕ! Пеня начисляется только с 91-го дня после предельного срока уплаты ЕН.

Что делать?

  1. Прежде всего, не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.
  2. Для оперативного контроля за своевременностью своих платежей и состоянием взаиморасчетов с бюджетом почаще «заглядывайте» в «электронный кабинет плательщиков налогов». В нем можно зарегистрироваться на официальном сайте Государственной фискальной службы Украины.

Пример расчета штрафных санкций за несвоевременную уплату единого налога для плательщиков 1 и 2 группы.

С 01 января 2017 года ставки ЕН для плательщиков 1 и 2 группы составили 160,00 и 640,00 гривен соответственно. Поэтому придется заплатить:

  • для ФЛП 1 группы: 160,00 х 50% х П (пеня)
  • для ФЛП 2 группы: 640,00 х 50% х П (пеня)

Пример расчета штрафных санкций за несвоевременную уплату единого налога для плательщиков 3 группы

Предположим, предприниматель заплатил ЕН в суммегривен, но на 20 дней позже установленного законом срока. В таком случае сумму задолженности умножаем на 10%, поскольку задержка составила менее 30 календарных дней.

Таким образом, сумма штрафа составит 300,00 гривен.

Пеню рассчитываем по формуле:

П = С х Кдз х 1,2 х Ос / Кд, где:

С – сумма задолженности в гривнах

Кдз – количество дней задержки по уплате ЕН

1,2 – коэффициент, что позволяет рассчитать 120% годовых

Ос – учетная ставка НБУ, которая действовала на день возникновения налогового долга и на день его погашения

Кд – количество дней в соответствующем календарном году

ВНИМАНИЕ! Начисление пени осуществляется не только на сумму налога, но и на сумму штрафа, и заканчивается в день погашения налоговой задолженности.

Предположим, что учетная ставка НБУ равнялась 30%, тогда размер пени составит:

3 000,00 х 20 х 1,2 х 0,3 / 365 = 59,18 гривен

Таким образом, суммарный размер начисленных штрафных санкций составит 359,18 гривен.

Ситуация 2.

Единый налог уплачен не в полном объеме

Многие предприниматели могли не знать об изменении размера налоговой ставки, и заплатили сумму ЕН «по-старому».

Что за это грозит?

Необходимо заплатить в бюджет всю сумму недоимки и начисленные штрафные санкции, а именно:

  • штраф в размере 50% от соответствующей налоговой ставки за месяц + пеня, которая начисляется за каждый последующий день неуплаты (п. 291.4 ст. 291 НКУ).

Что делать?

  1. Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.
  2. Для оперативного контроля за своевременностью своих платежей и состоянием взаиморасчетов с бюджетом так же пользуйтесь «электронным кабинетом плательщиков налогов».

Предположим, предприниматель относится ко 2 группе плательщиков ЕН. В 2016 году он ежемесячно платил 275,60 гривен. С начала 2017 года размер налоговой ставки увеличился до 640,00 гривен. Но, не зная об этих изменениях, предприниматель заплатил в январе единый налог, как и раньше — 275,60 гривен.

В результате у него возникла бюджетная задолженность в сумме 364,40 гривен.

И хотя в течение последующих февраля и марта предприниматель перечислял уже правильную сумму ЕН, указанный размер недоимки ему необходимо уплатить в бюджет вместе с начисленными штрафными санкциями.

ВНИМАНИЕ! В случае недоплаты по ЕН, при перечислении следующего платежа средства в первую очередь зачисляются в счёт уплаты долга, затем — в счёт погашения штрафа и пени (п. 131.2 НКУ).

Расчет штрафа за январь-март:

364,40 + 320 + 320 + 320 + П1 (пеня) + П2 (пеня) + П3 (пеня)

Расчет пени осуществляется аналогично по формуле, указанной в Ситуации 1.

Ситуация 3.

Своевременно не предоставлена декларация по единому налогу

Напоминаем: в соответствии с действующим законодательством Украины ФЛП – «единщики» подают декларацию по ЕН в следующие сроки:

  • 1 – 2-я группы— один раз в год в течение 60 календарных дней после завершения отчётного периода;
  • 3 — я группа— один раз в квартал в течение 40 календарных дней по окончании отчётного периода.

Что за это грозит?

Если предприниматель не подал отчётность или подал, но не вовремя, на него будет наложен штраф в следующем размере (ст. 300.1 НКУ):

— 170 гривен — за первое нарушение;

— 1020 гривен — если нарушение повторяется в течение года.

Что делать?

1.Также не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

2. Заполнять и подавать налоговую отчетность в электронном виде через «электронный кабинет плательщиков налогов».

Ситуация 4.

Ошибки в отчетности по единому налогу

Если декларация предпринимателя — «единщика» подана с недостоверными данными и это привело к занижению единого налога, то по закону контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства (п. 123.1 НКУ).

Что за это грозит?

Для 3-й группы плательщиков за нарушение, которое привело к занижению ЕН, предусмотрен штраф в следующем размере:

— за первое нарушение — 25% от суммы занижения;

— за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% от заниженной суммы ЕН.

ВНИМАНИЕ! «Единщиков» 1 и 2-й группы этот штраф не касается, так как они уплачивают фиксированную сумму ЕН.

Что делать?

Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

Ситуация 5.

Превышен предельно допустимый размер годового дохода

Для всех групп ФЛП — «единщиков» установлен предельный размер дохода, который можно получить в течение года:

Что «светит» за превышение?

Согласно действующему законодательству Украины, суммы, полученные свыше установленных лимитов, облагаются единым налогом по повышенной ставке, которая, по сути, и является штрафной санкцией (п.п. 298.2.3 НКУ):

— 6% от суммы превышения — для плательщиков НДС;

— 10% от суммы превышения — для неплательщиков НДС (до 31.12.2015 года было соответственно 4% и 8%).

Кроме того,предприниматель обязан со следующего квартала перейти на другую группу (кроме «единщиков 3 группы»):

— для 1 группы – на 2 или 3 группу;

— для 2 группы – на 3 группу;

— для 3 группы – на общую систему налогообложения.

Если предприниматель до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было превышение, не подал заявление о переходе на группу 2 или 3, то он автоматически переходит на общую систему налогообложения.

ВНИМАНИЕ! Если превышение выявлено налоговой при плановой или внеплановой проверке, а также в ходе аудита при закрытии деятельности, предпринимателя переводят на общую систему налогообложения и, начиная с даты превышения, начисляют штрафные санкции.

ВНИМАНИЕ! ФЛП – «единщики» групп 1 и 2 подают квартальную отчетность если:

  • произошло превышение предельно допустимого объема годового дохода;
  • было принято решение о переходе в «старшую» группу.

Что делать?

1.Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

2. Периодически проверять с какого числа Вы находитесь на едином налоге, на какой группе, и вообще перебываете ли Вы там.

Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую на получение Выдержки из госреестра плательщиков ЕН, которую Вам обязаны выдать на протяжении 10 рабочих дней.

Эту же информацию можно получить на сайте Государственной фискальной службы Украины на страничке «Реестр плательщиков единого налога» (http://sfs.gov.ua/).

Ситуация 6.

Своевременно не уплачен единый социальный взнос (ЕСВ)

Все ФЛП – «единщики» (за исключением пенсионеров по возрасту и инвалидов) должны платить ЕСВ «за себя».

Базу для его начисления «единщики» могут устанавливать самостоятельно, но в пределах установленных законодательством минимума и максимума (см. Таблицу 1).

  • ФЛП – «единщики» групп 1 и 2, как и раньше, платят ЕСВ в размере не ниже минимального (ЕСВ MIN = 22 % от МЗП);
  • Для ФЛП – «единщиков» группы 1 минимальная планка ЕСВ с 01 января 2017 года составляет 50% от минимального страхового взноса.

Размер ЕСВ «за себя» (грн. / мес.)

Период 2017 года
  1. Минимальный размер ЕСВ «за себя»
  1. для ФЛП групп 2, 3

22 % от МЗП: (22 % × 3200,00)

  1. для ФЛП группы 1

2. Максимальная база налогообложения (25 ПМТГ)

3. Максимальный размер ЕСВ «за себя»

Сроки уплаты ЕСВ «за себя»:

  • ежеквартально до 20 числа месяца, который следует за кварталом, за который платится ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона про ЕСВ);
  • помесячно авансовым платежом — до 20 числа каждого месяца текущего квартала (п.п. 2 п. 6 разд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом МФУ від 20.04.2015 р. № 449).

Что за это грозит?

За несвоевременную уплату ЕСВ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаты (п. 11 ст. 25 Закона «О ЕСВ»).

За каждый день просрочки платежа на сумму недоимки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы неуплаты за каждый день просрочки платежа.

Кроме того, за указанное нарушение предусмотрен еще и административный штраф (ст. 165.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях),который составляет:

  • от 340,00 до 510,00 гривен – если нарушение произошло впервые;
  • от 510,00 до 680,00 гривен – при повторном нарушении в течение года.

ВНИМАНИЕ! Такое же наказание грозит и в случае неуплаты ЕСВ.

Что делать?

1.Не ждать уведомления от налоговой, а самостоятельно начислить и уплатить штрафные санкции.

2. Контролировать своевременность своих платежей и состояние взаиморасчетов с бюджетом, а также подавать отчетность в электронном виде при помощи «электронного кабинета плательщиков налогов».

Другие нарушения законодательства

Ситуация 1.

Отсутствие документов.

ФЛП – «единщики» не ведут бухгалтерский учет. Тем не менее, они обязаны обеспечить сохранность всех первичных документов, на основании которых вносится информация в Книгу учета доходов или в Книгу учета доходов и расходов, и потом составляется налоговая декларация плательщика единого налога – физлица — предпринимателя.

Также они обязаны хранить все первичные документы, которые используются для составления налоговой отчетности по другим налогам и сборам – в случае их уплаты.

ВНИМАНИЕ! Срок хранения первичных документов – не менее 1095 дней со дня подачи налоговой декларации плательщика единого налога – физлица – предпринимателя или другой налоговой отчетности, для составления которой они используются, (ст.44 НКУ).

Что грозит за отсутствие документов?

Штрафные санкции в следующем размере (п. 121.1 ст. 121 НКУ):

  • штраф 510,00 гривен – если нарушение совершено впервые;
  • штраф в размере 1020,00 гривен –если штраф за такое нарушение уже применялся в течение года.

Если у предпринимателя отсутствует Книга учета доходов, это приравнивается к неоприходованию наличных денег в кассе. За это налагается штраф в 5-кратном размере от неоприходованной суммы, (абз. 3, ст. 1 Указа «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.1995 г. № 436/95).

Помимо этого придётся уплатить еще иадминистративный штраф (ст. 1641 КоАП) в размере:

  • от 51 до 136 гривен — за первое нарушение;
  • от 85 до 136 гривен — если штраф за такое нарушение уже применялся в течение года.

Ситуация 2.

На чем экономим, или сколько «стоит» нелегал

В условиях нынешнего экономического кризиса предприниматели стараются экономить на всем, включая своих работников. Зачастую они делают это с грубыми нарушениями действующего трудового законодательства.

С 01 января 2017 года вступил в силу Закон Украины от 06.12.2016 года № 1774-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины», который ужесточил ответственность работодателей, в том числе и ФЛП – предпринимателей, которые используют наемный труд.

Какое за это «светит» наказание?

В соответствии с указанным документом, предприниматели несут ответственность в виде штрафа в случае:

— фактического допуска к работе наемных работников без оформления трудового договора (контракта), или оформления работников на неполное рабочее время при их фактической работе установленный полный рабочий день, а также выплату зарплаты «в конвертах». Штраф начисляется в30 — кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня,00 гривен);

— нарушения установленных сроков выплаты зарплаты работникам, а также других выплат, предусмотренных трудовым законодательством, более чем на один месяц, или их выплату не в полном объеме. Штраф начисляется в 3-х кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 9 600,00 гривен);

— несоблюдения минимальных государственных гарантий в оплате труда. В 10 — кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня,00 гривен);

— несоблюдения установленных гарантий и льгот работникам, выполняющим обязанности, предусмотренные Законами Украины «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію». Штраф начисляется в 10 — кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня,00 гривен);

— недопущения контролирующих органов к проверке соблюдения трудового законодательства или осуществление препятствий в ее проведении. В 3-х кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня 9 600,00 гривен);

— недопущения контролирующих органов к проверке соблюдения трудового законодательства по вопросам допуска к работе наемных работников без оформления трудового договора (контракта), или оформления работников на неполное рабочее время при их фактической работе установленный полный рабочий день, а также выплату зарплаты «в конвертах» — в 100 — кратном размере минимальной зарплаты, установленной на момент выявления нарушения, за каждого работника (на сегодня,00 гривен);

Подготовила Ольга Волгина специально для портала «Минфин»

Источник: http://minfin.com.ua/2017/04/12//

Штраф за несвоевременную уплату единого налога 2018

Статті за темою

Каждый из нас может совершить ошибку. Из-за ошибки, временную нехватку оборотных средств и по другим причинам возможна ситуация недоплаты налога. И единый налог здесь не исключение. Сегодня осмотрим, на которые штрафные последствия ожидать в случае, если произошла несвоевременная уплата единого налога.

Когда уплачивается единый налог

Вспомним, в какие сроки надо платить по каждой группе.

Показатель

Характеристика груп ЕН

1

2

3

только ФЛП

только ФЛП

ФЛП и юрлица

в 2018 г. – 176,20 грн

в 2018 г. – 744,60 грн

3% дохода – для плательщиков НДС;

5% дохода – для неплательщиков НДС

Периодичность уплаты ЕН

Раз в месяц, авансом, не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Платить надо даже когда нет дохода от деятельности.

Раз у квартал в течении 50 кал. дней после конца квартала.

Узнайте также:

Штрафы за несвоевременную уплату единого налога 2018

Если ДФС в ходе проверки обнаружит несвоевременную уплату единого налога, то по 1-2 группе суммы штрафа фиксированные и не зависящие от объема недоимки. Даже недоплата на 1 грн влечет полный штраф. Штраф за несвоевременную уплату единого налога для 3 группы уже зависит от суммы недоплаты и срока просрочки (см. Таблицу).

Если же ошибка обнаружена самим плательщиком единого налога и им подана уточняющая декларация или исправление осуществлено с использованием текущей декларации, то штраф меньше

Группа

Штраф, если неуплата возникла в результате

просрочки сроков по уже согласованных налоговому обязательству, в т.ч. в результате проверки ДФС (на основе ППР)

самостоятельно выявленной ошибки плательщика единого налога, которая была исправлена ​​путем подачи

текущей декларации

уточняющей декларации

50% ставки единого налога (п. 122.1 НКУ), 88,10 грн в 2018

(Уплачивается вместе с уплатой текущего единого налога)

(Бесплатно до подачи уточняющей декларации)

50% ставки единого налога (п. 122.1 НКУ), 372,30 грн в 2018

В зависимости от срока недоплаты (п. 126.1 НКУ):

  • если меньше 30 дней — штраф 10% от суммы долга;
  • если больше 30 дней — штраф 20% от суммы долга.

При самостоятельном выявлении ошибки также надо учитывать срок давности 365 дней. Если ошибка обнаружена позже, то уже налогоплательщик не имеет права на ее самостоятельное исправление.

Пересмотрите:

Пеня при неуплате единого налога

Кроме штрафа также начисляется пеня. Опять же все зависит от того, при каких обстоятельствах возникла недоплата.

Параметры начисления пени

Пеня начисляется:

просрочки сроков по уже согласованных налоговому обязательству, в т.ч. в результате проверки ДФС

самостоятельно выявленной ошибки и подачи текущей или уточняющей декларации на исправление ошибки

90-дневный льготный период

Использование ставки НБУ

Расчет (пп. 129.1.1 НКУ): недоплата × 1,2 × ставка НБУ за данные дни (%) × (количество дней с 1-го дня после предельного срока оплаты по день погашения обязательства или по день, для которого действует указана ставка НБУ) / (100 × 365).

Расчет (пп. 129.1.3 НКУ): недоплата × ставка НБУ за данные дни (%) × (количество дней с 91-го дня после предельного срока оплаты по день погашения обязательства или по день, для которого действует указанная ставка НБУ) / (100 × 365).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, включая день погашения.

Полезная статья:

Самостоятельное выявление ошибки

Плательщик единого налога, самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, может выбрать один из 2-х вариантов (п. 50.1 НКУ):

— подать уточняющую декларацию;

— отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства.

Как видно из формул в вышеприведенных таблицах, преимуществом самостоятельного исправления ошибки является то, что пеня начинает начисляться по истечении 90 календарных дней, следующих после окончания срока уплаты налогового обязательства (пп. 129.1.3 НКУ).

Для автоматического расчета задолженности и штрафов воспользуйтесь онлайн-калькулятором:

Учетные ставки НБУ для определения пени

Узнать учетные ставки НБУ при расчете пени можно с официального сайта НБУ.

Полезно узнать:

Пример расчета штрафа и пени

Пусть в июне 2018 плательщиком единого налога 3 группы (физлицо, неплательщик НДС) была обнаружена ошибка за Почетной Грамотой Харьковского квартал 2017 Сумма недоплатыгрн. Предельная дата уплаты налогового обязательства за третий квартал ноября 2017 Уплата состоялась 07.06.2018 г.. Плательщик подал уточняющую декларацию.

Проводим расчет штрафных санкций:

  • сумма штрафа при подаче уточненной декларации:× 0,03 = 300 грн;
  • определение 90-дневного льготного периода: 18.11..02.20018 г .;
  • период начисления пени: 16.02..06.2018 г .;
  • действующие ставки НБУ для периода начисления пени: 16% (с 16.02 по 01.03, 14 кал. Дней) 17% (с 02.03 по 04.06, 98 кал. Дней)
  • расчет пени× 0,16 × 14/365 +× 0,17 × 98/365 = 61,37 + 456,44 = 517,81 грн.

В общем в бюджет перед подачей уточненной декларации надо оплатить: недоплата + штраф + пеня =+ 300 + 517,81 = 10817,81 грн.

Что может быть кроме штрафа и пени

Кроме упомянутых штрафных санкций также может быть:

  • при наличии налогового долга на каждое 1-е число месяца в течении 2-х последовательных кварталов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения (пп. 298.2.3 НКУ);
  • если нарушения (неуплата) оказывается при проверке органом ДФС, то налогоплательщик сможет вернуться на упрощенную систему только после окончания 4-х последовательных кварталов с момента принятия органом ДФС решение об аннулировании регистрации субъекта хозяйствования плательщиком единого налога (п. 299.11 НКУ).

Источник: http://www.golovbukh.ua/article/7292-shtraf-za-nesvoevremennuyu-uplatu-en

Штрафные санкции, пеня

Штрафные (финансовые) санкции. Расчет пени.

Административная ответственность налогоплательщиков в Украине.

! Штрафные санкции по результатам проверок применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений об их применении.

При совершении налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, штрафные санкции применяются за каждое совершенное нарушение отдельно.

Предельные сроки применения штрафных санкций к налогоплательщикам — не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств в т.ч. в сфере внешнеэкономической деятельности. Срок давности не применяется по начислению единого социального взноса , взыскания сумм недоимки, штрафов, пени.

Уплата налогового обязательства, в течение 10 календарных дней , следующих за днем получения налогового уведомления — решения, кроме случаев, когда в течение такого срока налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

Административный штраф налагается одновременно с финансовой санкцией и не заменяет ее.

Источник: http://vizitc.kiev.ua/ru/infokonsultant/shtrafi__penja.html

Штрафные санкции за нарушения налогового законодательства

Если у Вас возникли проблемы с налоговой службой, и Вы не в силе самостоятельно решить вопрос, немедля обратитесь к специалистам! Чем раньше Вы это сделаете, тем меньше штрафов Вам придется уплатить. Обращайтесь за консультацией, мы поможем решить Ваши проблемы.

Налоговый Кодекс Украины содержит широкий перечень функций, прав и обязанностей органов государственной налоговой службы. Одной из них является применение и взыскание финансовых (штрафных) санкций.

Основываясь на статистике консультаций в нашей компании, мы пришли к выводу, что множество вопросов возникает у налогоплательщиков, связанных с применением и разъяснением норм Налогового кодекса относительно штрафных санкций, ответственности юридических лиц и предпринимателей.

На данной страничке представлен обобщающий анализ штрафов и пени за такие налоговые правонарушения, как неуплата налогов, несвоевременное предоставление (непредставление) налоговой отчетности в соответствии с нормами НКУ: их размер, порядок применения и взыскания. Информация касается и физических и юридических лиц.

Если интересует тема штрафных санкций для предпринимателей – плательщиков единого налога, читайте об этом на отдельной страничке нашего сайта: штрафы для предпринимателей.

Порядок начисления и уплаты штрафных санкций, которые применяются к налогоплательщикам налоговыми органами, установлен в Налоговом Кодексе Украины в разделе ІІ главы 11.

Начисление штрафных санкций осуществляется налоговыми органами по фактам нарушения требований законодательных и нормативных актов, установленным в результате проведения проверок.

Штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) – определена Налоговым Кодексом Украины (далее НКУ) как плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, которая взимается с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, а также за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности.

Штрафные санкции, налагаемые на налогоплательщиков, условно можно разделить на следующие группы:

  • штрафные санкции за непредставление налоговых деклараций;
  • штрафные санкции за занижение налоговых обязательств, выявленное в результате проверок налоговым органом;
  • штрафные санкции в результате выявления арифметических или методологических ошибок в представленной налоговой декларации;
  • штрафные санкции в случае, когда начисление налогового обязательства возлагается на налоговый орган;
  • штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату налоговых обязательств;

Рассмотрим более подробно штрафные санкции, налагаемые на налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства в соответствии с Налоговым Кодексом Украины.

Штрафные санкции за непредставление отчетности (налоговых деклараций)

Предусмотрены в размере 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 гривен) за каждый случай непредставления или задержки декларации. Если же к налогоплательщику в течение года уже было применено взыскание за подобное правонарушение, сумма штрафа увеличивается до 1020 гривен.

Для признания предоставляемого в налоговый орган документа налоговой декларацией должны быть выполнены следующие условия:

  • законодательством предусмотрено представление документа;
  • установлены сроки его представления;
  • на основании представляемого документа осуществляется начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа).

Чтобы не пришлось платить указанные выше штрафные санкции, приводим для информации сроки предоставления отчетности. Согласно п. 49.18 ст. 49 НКУ налоговые декларации подаются за следующие базовые отчетные (налоговые) периоды:

  • календарный месяц (в т.ч. в случае уплаты месячных авансовых взносов) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
  • календарный квартал или календарное полугодие (в т. ч. в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (полугодия);
  • календарный год (кроме налога на доходы физических лиц и физических лиц — предпринимателей) — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
  • календарный год для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, следующего за отчетным;
  • календарный год для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем.

Согласно налогового кодекса уплатить указанную в декларации сумму налогового обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока подачи налоговой декларации, за некоторыми исключениями (читайте ниже). Налог, не уплаченный в установленный срок, считается не уплаченным своевременно.

Обращаем внимание: если срок подачи в связи с выходным днем или праздничным переносится на следующий день, то срок в 10 дней при наличии последнего выходного или праздничного дня, для уплаты налога не переносится.

Примером указанных выше исключений из 10-дневного срока могут служить следующие случаи:

  • Уплата налога физическими лицами по оплате налога на доходы. Физическое лицо подает налоговую декларацию о полученных доходах до 1 мая следующего года в орган налоговой службы по месту жительства налогоплательщика, однако оплатить налоговое обязательство он обязан до 1 августа следующего за отчетным годом (п. 179.7 НК), независимо от принятия или отказа в принятии налоговой декларации.
  • Плательщики единого налогапервой и второй групп, независимо от отчетного периода, уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 ст. 295 НКУ).

Штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату налоговых обязательств

Если налогоплательщик в течение определенных Кодексом сроков самостоятельно не уплачивает сумму указанного в декларации денежного обязательства, ему грозит штраф в размере 10 процентов от этой суммы — при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, и 20 процентов — при задержке более 30 календарных дней (ст. 126 НКУ).

Обратите внимание, для начисления штрафных санкций должны выполняться следующие условия:

  • налоговое обязательство должно быть согласованным;
  • нарушены предельные сроки уплаты, определенные налоговым кодексом.
Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика влекут наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога. За аналогичное повторное в течение 1095 дней правонарушение штраф составит 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Обращаем внимание, неуплата (неперечисление) физическим лицом — плательщиком единого налога первой и второй групп авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, выбранной плательщиком единого налога в соответствии с кодексом.

Во всех случаях неуплатой считается как полное отсутствие платежа, так и уплата самостоятельно определенной суммы налога без нарушения сроков, однако не в полном объеме.

Штрафные санкции за занижение налоговых обязательств, выявленное в результате проверок

Если в результате проверки, налоговой службой будет доначислено налоговое обязательство, то налогоплательщик обязан будет заплатить штраф в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства. При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу штраф составит уже в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства (ст. 123 НК Украины). При этом штраф будет применен за каждое совершенное правонарушение отдельно: в размере 25 процентов — за первое правонарушение и в размере 50 процентов — за повторное.

Кроме штрафных санкций, после окончания установленных налоговым кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга также начисляется пеня. Пеней считается сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки. Пеня рассчитывается из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ. Порядок ее начисления и уплаты детально регламентирован в главе 12 раздела II НКУ.

При самостоятельном начислении налогоплательщиком суммы обязательства пеня начисляется на сумму налогового долга из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки в его уплате. Начисление пени начинается с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, а при начислении контролирующими органами — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении.

Пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком налогов в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования). Начисление осуществляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения. При отмене по решению суда доначисленного денежного обязательства, пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется. Если плательщик самостоятельно выявляет занижение обязательства и погашает до проверки налоговой службой, то пеня не начисляется.

Если у налогоплательщика есть задолженность перед бюджетом, то из суммы оплаты первым погашается налоговый долг, после – штрафы и самой последней – погашается пеня.

Обращаем внимание, что срок применения к налогоплательщикам штрафных санкций равен сроку исковой давности, согласно ст. 102 НКУ. Налоговая служба может начислить сумму денежных обязательств не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации (уточняющего расчета к ней) и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом. При подаче налоговой декларации с опозданием — за днем ее фактического представления.

По истечению указанного выше срока давности доначисленное денежное обязательство становится безнадежным налоговым долгом и списывается с налогоплательщика самим налоговым органом. В таких случаях, спор относительно деклараций (налогового уведомления) не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

Обращаем внимание, что срок принудительного взыскания с налогоплательщика налогового долга, согласно с НКУ также составляет 1095 дней со дня его возникновения. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.

Штрафные санкции за неведение, ненадлежащее ведение, потерю или ведение незарегистрированной книги учета доходов предпринимателем

Ведения книги учета доходов – это неотъемлемая ответственная составляющая предпринимательской деятельности. Ответственность за неведение, ненадлежащее ведение, потерю или ведение незарегистрированной книги учета доходов регламентируется Кодексом Украины об административных правонарушениях. Ст.Кодекса, за указанные нарушения, предусмотрено предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан, т.е. от 51 до 136 грн. Повторное в течение года, такое нарушение влечет штраф в размере от 85 до 136 грн.

Штрафные санкции за вовлечение в деятельность неоформленного работника, за невыплату заработной платы, невыплату в полном объеме

Если наемный работник предпринимателя не трудоустроен официально, то соответственно ему не начисляется и не выплачивается официально заработная плата, как следствие не перечисляется в бюджет налог с выплаченного дохода физическому лицу. За неудержание и неперечисление налогов с доходов налоговый агент, согласно ст. 127 НКУ, несет ответственность в виде штрафа в размере 25% суммы налога подлежащей уплате в бюджет. За повторное такое нарушение в течение 1095 дней штраф увеличивается, соответственно, в два раза. В дальнейшем предпринимателю начисляются штрафные санкции за недоплаченное денежное обязательство и пеня. Конечно, факт выплаты дохода в пользу наемного работника нужно еще доказать.

Выплата доходов в пользу наемного работника подразумевает сдачу отчетности в налоговую. С 2011 года такой отчетностью, в соответствии с п. 176.2 НКУ, является форма 1-ДФ, которая подается за квартал. Ответственность за неподачу отчетности определена ст. 120 НКУ и составляет 170 грн. за каждую неподачу. Повторное такое нарушение, налогоплательщиком к которому в течение года уже был применен штраф, влечет наложение штрафа в размере 1020 грн. за каждую неподачу.

Нарушение сроков выплаты заработной платы, выплаты в полном объеме, влечет привлечение к административной ответственности в размере штрафа от 510 до 1700 грн. Если безосновательная невыплата длилась более одного месяца, то возможно привлечение к уголовной ответственности, согласно Уголовному кодексу Украины. Уголовная ответственность предусматривает уже штраф от 8500 грн. догрн., либо исправительные работы на срок до двух лет, либо лишение свободы на срок до двух лет с запретом занимать соответствующие должности либо заниматься соответствующей деятельностью на срок до трех лет.

Штрафные санкции за неоприходование наличности в кассу

Данный пункт рассматривается в общем, в независимости от системы налогообложения, сотрудники налоговой службы при неоприходовании выручки — начисляют штрафные санкции в пятикратном размере неоприходованной суммы.

Пример. Для предпринимателя – плательщика единого налога неоприходование наличности в кассу приравнивается к внесению соответствующей записи в книге учета доходов на полную сумму выручки. Согласно Закона Украины «О РРО» сотрудники налоговой службы при неоприходовании выручки в книге предпринимателя начисляют штрафные санкции в пятикратном размере неоприходованной суммы. Следует отметить, что факт получения выручки и неоприходования очень трудно доказать. Но тем не менее. Штрафы достаточно жесткие, поэтому следует с должным вниманием относиться к такого рода правонарушениям.

Штрафные санкции за получение дохода за деятельность не указанную в свидетельстве единого налога

Здесь все очень просто. В том случае, если контролирующими органами будет выявлен факт получения предпринимателем доходов от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве о праве уплаты единого налога, то такой доход будет обложен налогом на общих основаниях для физических лиц по ставке 15%.

Штрафные санкции за нарушение условий пребывания на едином налоге

Если единщик в период пребывания на едином налоге допускает одно из указанных ниже правонарушений, то он с полученных с нарушением сумм, уплатит налог с доходов в размере 15-20% и со следующего квартала будет вынужден перейти на общую систему налогообложения.

К таким правонарушениям относят:

  • получение дохода от вида деятельности, не указанного в свидетельстве плательщика единого налога
  • использование неденежных расчетов;
  • превышение установленного лимита дохода от реализации для соответствующей группы плательщиков единого налога.

Например: получен доход с использованием бартера в сумме 6 тыс. грн. Это означает, что единщик уплатит 900 грн единый налог по ставке 15% и со следующего квартала станет плательщиком на общих основаниях.

Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» №4834-VI от 24.05.2012 г. введен мораторий на применение штрафных санкций за нарушения в 2012 году, порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщиками единого налога. Также мораторий введен на применение административной ответственности за неправильное заполнение предпринимателями на едином налоге книги учета доходов и книги учета доходов и расходов за 2012 год.

Штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату единого социального взноса (ЕСВ) и неподачу отчетности

За неуплату или несвоевременную уплату единого социального взноса Пенсионный фонд применяет штрафные санкции в размере 20% от суммы неуплаты (п.11 ст.25 Закона “О ЕСВ”). За каждый день просрочки платежа на сумму недоимки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы за каждый день недоплаты.

Ст. 165.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусмотрен административный штраф за указанные нарушения, который составляет от 340 до 510 грн. За повторное такое нарушение в течение года предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 510 до 680 грн.

Анализируя сказанное, хочется отметить, что наибольшие финансовые потери ожидают налогоплательщиков в случае сознательного укрывательства от уплаты налогов, неоприходования наличности, наличия неоформленных работников, отсутствия разрешительной документации, РРО (при общей системе налогообложения), лицензий и т.д. Дабы сократить количество возможных штрафных санкций плательщику необходимо учитывать следующее:

  • обеспечить качественное ведение учета и отчетности;
  • обеспечить своевременное оформление и сохранность документации и отчетности;
  • обеспечить своевременное реагирование на уведомление органов налоговой службы;
  • осуществлять оптимизацию налогообложения и минимизацию налоговых выплат в рамках законодательства.

На страничках об Оптимизации налогообложения юридических лиц и физических лиц, мы рассказывали о том, что оптимизация предполагает: минимизацию налоговых выплат и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Результаты любой оптимизации и налогового планирования могут быть сведены к нулю, несоответствующим законодательству ведением учета, сдачи отчетности и т.д. Что в результате приводит к штрафным санкциям и убыточности не отдельно взятой сделки, а финансовой деятельности предприятия в целом. Только четкое понимание и соблюдение норм законодательства позволит избежать возможных проблем в их взаимоотношениях с налоговыми органами.

Если у Вас возникли проблемы с налоговой службой, и Вы не в силе самостоятельно решить вопрос, немедля обратитесь к специалистам! Чем раньше Вы это сделаете, тем меньше штрафов Вам придется уплатить. Обращайтесь за консультацией, мы поможем решить Ваши проблемы.

Источник: http://www.buhuslugi.com.ua/ru/informatsiya/obshchaya-informatsiya/shtrafnye-sanktsii.html